главная | новое | каталог | учебники

Аудит (Камзолов В.А.) » Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций

Виды кассовых операций включают в себя выдачу средств:

  1. на оплату труда;
  2. на социальные цели;
  3. подотчетным лицам;
  4. на административно-хозяйственные расходы;
  5. учредителям и акционерам.

Виды нарушений:

  1. прямое хищение - вид нарушений можно обнаружить при помощи инвентаризации. Если в организации имеется несколько касс, то все они опечатываются с целью предотвращения покрытия недостач в одних кассах за счет других. Кассир составляет отчет по кассе за последний день и выводит остаток. Подсчитывается фактическая наличность в кассе и сравнивается с остатком по кассовой книге.

    Кассир дает расписку о том, что все расходные и приходные документы он включил в отчет, неоприходованных и неописанных денежных средств не имеется. В случае обнаружения недостачи или излишков кассир пишет объяснительную;

  2. хищение денежных средств, маскируемое расписками должностных лиц и других работников предприятия - обнаружение документов, не подтвержденных одной из подписей:

    а)получателя денег;
    б)главного бухгалтера;
    в)руководителя предприятия;

  3. неоприходование и присвоение поступивших сумм из банка. Производится проверка кассовых и банковских операций, проверяются приходные кассовые ордера на поступление денег с расчетного счета, чековые книжки, корешки чековых книжек.

    Одновременно проходит проверка отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк на расчетные счета;

  4. неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм по приходным ордерам. Проверяются расчеты между организациями, отражение доверенностей в журнале, контроль бухгалтерии за получением наличных от подотчетных лиц и товарно-материальных ценностей;
  5. повторное использование одних и тех же документов для списания по кассе. Оно может сопровождаться подчистками номеров, дат, сумм и др. Аудитор производит сверку всех кассовых отчетов со всеми приложениями, которые должны быть представлены полностью;
  6. неправильный расчет итогов кассовых документов и отчетов - подразумеваются сознательные арифметические ошибки в кассовых документах для создания излишка денег в кассе с целью присвоения. Аудитор производит проверку подсчета остатка и оборотов прихода и расхода;
  7. списание денег без оснований или по подложным документам (аудитор производит проверку первичных документов) и прочие нарушения. Основными документами для контроля операций по расчетным счетам являются выписка из банка с приложенными к ней денежно-расчетными документами. Все выписки из счетов банка должны быть подшиты в хронологическом порядке по каждому счету отдельно.

Аудитор проверяет:

  1. в каких учреждениях банка открыты счета;
  2. соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах, которые приложены к ним;
  3. правильность отражения в бухучете банковских операций;
  4. правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность представленных для получения ссуды документов;
  5. точность отражения и законность использования полученных из банков чековых книжек;
  6. правильность переводимых сумм текущей и депонированной зарплаты.