главная | новое | каталог | учебники

Бухгалтерский учет (Шерстнева Г.С.) » Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по налогам и сборам

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:

  1. 68–1 – НДФЛ;
  2. 68–2 – налог на прибыль;
  3. 68–3 – налог на имущество;
  4. 68–4 – транспортный налог;
  5. 68–5 – акцизы;
  6. 68–6 – НДС;
  7. 68–7 – земельный налог;
  8. 68–9 – прочие налоги;
  9. 68–10 – ЕНВД;
  10. 68–11 – единый налог при УСН;
  11. 68–12 – таможенные пошлины и сборы;
  12. 68–13 – государственные пошлины и сборы;
  13. 68–14 – ЕСХН.

Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:

  1. ЕСН;
  2. налог на имущество;
  3. транспортный налог;
  4. акцизы;
  5. НДС (по операциям, не облагаемым налогом);
  6. земельный налог;
  7. прочие налоги;
  8. таможенные пошлины и сборы;
  9. государственные пошлины и сборы.

В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.

Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.

В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:

  1. налог на прибыль;
  2. суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;
  3. налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);
  4. единый налог на вмененный доход;
  5. единый налог на сельхозпроизводителей;
  6. единый налог при УСН.

Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку налога на прибыль.

По счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» аналитический учет ведется по видам налогов.