главная | новое | каталог | учебники

Международные стандарты финансовой отчетности (Шредер Е.Г.) » Понятие и признание текущих налоговых обязательств

Понятие и признание текущих налоговых обязательств

Текущие налоговые обязательства и активы оценивают в соответствии с действующим законодательством в сумме, которую предприятие предполагает выплатить или возместить.

Текущий налог по МСФО № 12 «Налог на прибыль» за отчетный и предыдущий периоды необходимо признавать в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Когда оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую уплате, величина превышения признается в качестве актива. Связанная с налоговым убытком выгода может быть перенесена на предыдущий период с целью возмещения текущего налога. В этом случае данная выгода должна быть признана активом. Периодом признания считается момент возникновения налогового убытка, так как наиболее возможно появление выгод, которые можно достоверно и точно оценить.

Текущие и отложенные налоги отражаются как доходы и расходы и включаются в расчет чистой прибыли за отчетный период. Исключения:

  1. предприятие учитывает налоги напрямую в составе своего капитала;
  2. налоги образовались в результате приобретения предприятия.

Оценка краткосрочных и отложенных налоговых требований осуществляется с помощью действующих налоговых ставок и согласно требованиям налогового законодательства. Иногда возможно применение объявленной ставки налога (согласно указанию правительства и требованиям налогового законодательства).

Предприятие может проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств. Это возможно при соблюдении следующих условий:

  1. предприятие имеет юридически установленное право производить зачет признанных сумм;
  2. предприятие будет производить расчет с помощью зачета встречных требований;
  3. предприятие намеревается реализовать актив и исполнить обязательства в один и тот же момент времени.

Текущие налоговые активы и обязательства признаются и оцениваются раздельно, при соблюдении данных условий в бухгалтерском балансе они взаимозачитываются.

МСФО № 12 «Налог на прибыль» устанавливает, что предприятие может представлять в отчетности текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы свернуто. Обязательные условия:

  1. текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы относятся к одному бюджету;
  2. предприятие будет выплачивать или возмещать разницу между активом и обязательством:
  3. предприятие намеревается зачесть обязательство на сумму актива.

Налоговые требования и налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Текущие налоговые требования и обязательства раскрываются отдельно от отложенных налоговых требований и обязательств.