главная | новое | каталог | учебники

Международные стандарты финансовой отчетности (Шредер Е.Г.) » Оценка финансовых инструментов

Оценка финансовых инструментов

При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства организации необходимо провести его оценку по справедливой стоимости.

Классификация финансовых активов после оценки по первоначальной стоимости:

  1. финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
  2. инвестиции, удерживаемые до погашения;
  3. ссуды и дебиторская задолженность;
  4. финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

После признания организация оценивает финансовые активы по их справедливой стоимости без учета затрат по сделке, которые она может понести при продаже и выбытии активов. Исключение составляют: ссуды и дебиторская задолженность, удерживаемые до погашения инвестиции; инвестиции в долевые инструменты.

Все финансовые активы, кроме тех, которые оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, должны тестироваться на предмет обесценения.

После первоначального признания организации необходимо провести оценку финансовых обязательств по амортизированной стоимости с помощью метода эффективной ставки процента. Исключение составляют:

  1. финансовые обязательства, которые оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
  2. финансовые обязательства, которые возникли при передаче финансовых активов.

Справедливая стоимость финансового обязательства с правом востребования не может быть меньше суммы, которую необходимо выплатить по требованию при предъявлении требования на эту сумму.

Прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости финансового актива необходимо отражаться следующим образом:

  1. прибыль или убыток по финансовому активу или финансовому обязательству необходимо учитывать на счете прибылей и убытков;
  2. прибыль или убыток по финансовому активу для продажи необходимо отражать в капитале через отчет об изменениях в акционерном капитале.

По состоянию на отчетную дату необходимо проводить оценку на наличие признаков обесценения финансового актива. Финансовый актив обесценивается, а убытки от обесценения возникают при существовании признаков обесценения в результате событий, которые произошли после признания актива.

Убытки, ожидаемые в результате будущих событий, не подлежат признанию.

Признаки обесценения финансовых активов:

  1. финансовые трудности, которые испытывает эмитент или должник;
  2. нарушение договора;
  3. предоставление кредитором льготных условий;
  4. вероятность банкротства или финансовой реорганизации заемщика;
  5. исчезновение активного рынка для данного финансового актива;
  6. уменьшение предполагаемых потоков денежных средств по группе финансовых активов.