Налоги и налогообложение (Меденцов А.С.) » Налоговые ставки и налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость

Налоговые ставки и налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость

Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость дифференцированы. Общая налоговая ставка устанавливается в размере 18 % от налоговой базы. Льготная ставка (пониженная) – 10 % – установлена для ряда социально значимых категорий товаров – некоторых продовольственных товаров (мяса, молока, сахара, соли, хлеба и т. п.), товаров для детей, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров.

Для ряда объектов налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ устанавливается налоговая ставка, равная 0 %. Такая налоговая ставка применяется, в частности, в отношении следующих операций:

От НДС освобождаются: предоставление арендодателем в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации; реализация ряда медицинских товаров и услуг; оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); ритуальные услуги; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; некоторые услуги в сфере образования и др.

Важное значение имеют налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Вычетам подлежат суммы нДс, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров. Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0 %, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС = (НБ(а) X 0,18 + НБ(б) х 0,1 + НБ(с) х 0) – НВ,

где НДС – сумма налога, подлежащая к уплате;
НБ(а) – налоговая база, к которой применяется ставка 18 %;
НБ(б) – налоговая база, к которой применяется ставка 10 %;
НБ(с) – налоговая база, к которой применяется ставка 0 %;
НВ – налоговые вычеты.

Фактически сумма НДС является разницей между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров, и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленного по всем операциям налогоплательщика, то полученная разница должна быть возмещена (зачтена, возвращена) налогоплательщику, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю.