Финансовое право (Сальникова Л.В.) » Налоги с юридических лиц. Общая характеристика

Налоги с юридических лиц. Общая характеристика

Совокупность налогов по субъекту налогообложения:

  1. налоги с юридических лиц;
  2. налоги с физических лиц;
  3. налоги, взимаемые как с организаций, так и с граждан.

Юридические лица - организации, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные в Российской Федерации.

Виды налогоплательщиков - юридических лиц:

  1. налогоплательщики-резиденты;
  2. налогоплательщики - иностранные юридические лица:

    а) иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

    Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации - филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

    • пользованием недрами и (или) использованиемдругих природных ресурсов;
    • проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
    • продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
    • осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности;

    б) иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ.

Особенности налогообложения иностранных организаций установлены в ст. 306-312 НК РФ. Налоги, взимаемые с юридического лица:

  1. налог на добавленную стоимость;
  2. акцизы;
  3. налог на прибыль организации;
  4. единый налог на вмененный доход;
  5. единый социальный налог;
  6. налог на игорный бизнес;
  7. единый сельскохозяйственный налог и т. д.

Наряду с общей системой налогообложения к юридическим лицам может применяться и упрощенная система.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иных налогов в общем порядке.