Государственное налоговое планирование. Основные этапы налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой.

Черняцова А.В., Пригодич И.А.

Полесский государственный университет, Беларусь

Планирование налогов – составная часть налогового процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и налогоплательщиков по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным хозяйствующим субъектом [1].

Государственное налоговое планирование представляет собой совокупность форм и методов определения экономически обоснованных (оптимальных) налоговых параметров и решений соответствующих государственных органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в бюджетную систему в рамках заданных параметров налогового потенциала.

Перспективы развития экономики государства во многом определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений и тем предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики и налогового законодательства. Основной задачей государственного налогового планирования является установление научно обоснованной величины налоговых поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный временной период.

Государственное налоговое планирование призвано обеспечить выполнение установленных законом количественных и качественных показателей в процессе текущего исполнения по налогам бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней власти (налоговую тактику), а также реализацию долговременных направлений экономической и налоговой политики государства в соответствии с принятой налоговой концепцией (налоговой стратегии). В конечном счете, основной целью государственного налогового планирования является обеспечение реализации налогами всех своих функций, включая максимальную собираемость запланированных объемов налоговых поступлений по всем их видам.

Достижение цели налогового планирования возможно, с одной стороны, на основе оптимизации уровня и структуры налогового бремени, состава и структуры системы налогов и налогообложения на текущий бюджетный год и перспективу, поддержания высокого уровня собираемости налогов и эффективности налогового контроля, а с другой стороны, с учетом закона растущих финансовых потребностей государства. При этом важно учитывать и структуру источников налоговых поступлений. Объективный предельный уровень налоговых изъятий ограничивает возможности государства в увеличении своих доходов на основе увеличения налогового бремени. В этой связи, важнейшей проблемой научного налогового планирования является поиск компромиссных решений, учитывающих обе противодействующие закономерности в конкретных практических действиях государственных органов законодательной и исполнительной власти [2].

Составление плана поступления налоговых платежей в бюджетный фонд дает возможность органам государственной власти определять объемы имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения государственных расходов. Благодаря тому, что системе налогообложения присущи индикативные свойства, государство имеет возможность осуществлять контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан. Сопоставление значений прогнозируемого и фактически поступившего объема налоговых платежей в бюджетный фонд позволяет делать выводы относительно состояния экономики. Сбои в процессе поступления налогов могут быть причиной серьезных недостатков в технике налогового администрирования, реализации промышленной политики, организации товарного обращения, функционировании денежно-кредитной сферы и в проведении социальной политики. Такого рода сигналы свидетельствуют о необходимости пересмотра методов налогового управления. В этом случае принимаются решения относительно изменения направлений налоговой политики, методических основ налогового производства и структуры и функций налоговой администрации.

 Планирование налоговых доходов является особым этапом бюджетного процесса, но в то же время оно сохраняет и признаки процесса планирования. Бюджетное планирование и его составная часть — налоговое планирование регулируются бюджетным и налоговым законодательством, но косвенным образом эти процессы определяет и законодательство в области планирования и прогнозирования.

Процесс планирования налогов не является механическим определением размера предстоящих налоговых поступлений в бюджетные фонды соответствующих органов власти. Это процесс выявления и мобилизации, имеющихся в экономике страны резервов, решения общегосударственных и отраслевых задач на ближайшее будущее и перспективу. Планирование налоговых поступлений требует серьезного анализа происходящих в стране и регионах социальных, политических и экономических, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства [3].

          Так как снижение налоговых поступлений  влияет на консолидированный бюджет страны и, как следствие, на эффективность управления социально-экономическим развитием, можно разработать научно обоснованный подход к формированию налоговой политики государства, который реализован в методике налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой государства. В данной методике можно выделить пять основных этапов, каждый из которых включает конкретные шаги.

Этап 1 Анализ

На данном этапе детально изучается налоговая система.  Анализируется структура и динамика налоговых поступлений в бюджет государства как в разрезе конкретных налогов, так и в разрезе видов экономической деятельности. Это позволяет сделать выводы о значимости конкретных видов налоговых поступлений. Дополнительно предлагается анализировать налоговые посту­пления с учетом масштаба предприятий-плательщиков, что позволит оце­нить роль малого, среднего и крупного бизнеса в формировании доходов бюджета государства; оценивается также налоговый потенциал  в целом и в разрезе конкретных налогов.

Этап 2. Приоритеты

На втором этапе на основе выявленных проблем определяются при­оритеты налоговой политики, т. е. те направления, которые позволят обеспечить наибольшую отдачу с позиции наполнения доходной части регионального бюджета. Выбор приоритетов предполагает не только определение наиболее значимых объектов управления, но и конкретиза­цию управленческого воздействия, т. е. усиление или ослабление налого­вой нагрузки в конкретных направлениях, проведение системы дополни­тельных проверок или предоставление налоговых льгот на определенный период. Учитывая сложность налоговой политики, необходимо оценивать согласованность приоритетов и осуществлять их ранжирование. Это позволит избежать противоречий в управленческих воздействиях и со­средоточить внимание финансовых и налоговых органов на решении первоочередных для региона задач, что позволит обеспечить до­полнительные налоговые доходы в бюджет с учетом имеющегося в стране налогового потенциала.

Этап 3. Прогнозирование

Третий этап является основой для принятия управленческих реше­ний в рамках налоговой политики и управления социально- экономическим развитием государства.

Этап 4. Мероприятия

Четвертый этап представляет собой разработку системы мероприя­тий в приоритетных направлениях, которые позволят, воздействуя на нало­говую систему, обеспечить дополнительные доходы в бюджет. В этом контексте следует отметить корректирующие налоговые инст­рументы, которые позволяют направить инвестиции, интеллектуальный по­тенциал в ключевые для экономики сферы, сбалансировать ин­тересы налогоплательщиков, сгладить дифференциацию уровня качества жизни населения. Для этого необхо­димо дифференцированное использование налоговых инструментов в зави­симости от уровня социально-экономического развития, сферы экономиче­ской деятельности, уровня платежеспособности населения и т. д.

Этап 5. Мониторинг

На пятом завершающем этапе осуществляется мониторинг результа­тов реализации сформированной системы мероприятий, делаются выводы об эффективности, вносятся необходимые корректировки. Проведение мо­ниторинга предполагает контроль изменения значений основных показате­лей, среди которых уровень собираемости налогов, структура налоговых доходов, доля налоговых доходов в общем объеме доходов, темп роста на­логовых доходов в целом и по приоритетным налоговым источникам и т. п. [4].

Таким образом, выше представлена методика налогового прогнозирования и регулирования, предполагающая выработку рекомендаций по формирова­нию управленческих воздействий на  налоговую систему в выявленных приоритетных направлениях, которая позволит повысить эффек­тивность управления социально-экономическим развитием государства.

Литература:

1. Липатова, И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И. В. Липатова // Финансы. – 2009. – №7.

2. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие. - Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008.

3. Архипцева Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. — 2008. — №7.

4.Колесников В.В. Разработка методики налогового прогнозирования и регулирования в процессе управления экономикой, 2012.