К вопросу о повышении эффективности налогового контроля в РФ

К  вопросу о повышении  эффективности налогового контроля   в  РФ    

 

 Мусаева Х.М.-  к.э.н., профессор кафедры «Налоги и денежное обращение»

367014, г. Махачкала, ул. Хуршилова16, корпус «б», кв.8

ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет»

Xaibat27@rambler.ru.

         В   настоящее время в РФ происходит активная модернизация налоговой системы с целью закрепления наметившихся тенденций экономического  роста, однако комплексная система для этого не создана.  Формирование экономической стратегии развития, концептуальных основ бюджетно-налоговой политики, их практическая реализация – сложнейшие  и актуальнейшие  проблемы для каждого субъекта РФ. Особое место в налоговом процессе принадлежит  налоговому администрированию. Определяющий инструмент налогового администрирования   - налоговый контроль, реализуемый через  систему организации форм и методов.

 В мировой практике существуют различные подходы к организации  (организационные модели) системы налогового администрирования. Среди них можно выделить следующие модели: 1) по организации внутренней структуры - модель, ориентированная на вид налога; 2)  функциональная модель  -  модель, ориентированная на вид налогоплательщика. По характеру взаимоотношений налоговой администрации с налогоплательщиками  в мировой практике известны две основные модели:  агрессивная (репрессивная) модель и партнерская (превентивная).  Отечественная система налогового администрирования все еще тяготеет к агрессивной модели (что порождает негативное отношение субъектов экономики к фискальным органам и государству в целом). Однако,  многие цивилизованные страны ориентируются на партнерскую модель. На   современном этапе  РФ необходима   трансформация   налогового администрирования в партнерскую модель взаимоотношений, которая основана на расширении возможностей для урегулирования споров и более открытого обмена информацией между налоговыми администрациями  и налогоплательщиками.

Уровень мобилизации налоговых доходов в решающей степени зависит от эффективности налогового  контроля. В настоящее время центральным аппаратом управления налоговыми органами для оценки качества и эффективности работы нижестоящих звеньев применяются  как количественные, так и качественные показатели. В частности такие как: выполнение плановых назначений по мобилизации доходных источников в бюджетную систему; темпы роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода предыдущего года; суммы доначислений и взысканий в ходе контрольной работы;  поступления налогов и сборов на 1 рубл. затрат на содержание налоговых органов; затраты на содержание налоговых органов на 100 рублей поступлений налогов и сборов; уровень охвата налогоплательщиков и объектов налогообложения и.т.д.. Эти показатели являются публичными и представлены на сайтах Федеральной налоговой службы РФ.  Однако, применяемые в практике   показатели оценки эффективности налоговых органов  не связаны с предупредительно - профилактической  работой  налоговых  органов, которая лежит в основе  партнерской модели налогового администрирования. Наш взгляд, целесообразно дополнить действующие показатели оценки эффективности работы территориальных  налоговых органов, такими, как:  уровень (коэффициент) добровольной   уплаты налогов; удельный вес (коэффициент) налоговых споров, разрешенных в досудебном порядке путем  заключения посредством заключения мирового  соглашения в общем объеме налоговых споров; доля (коэффициент) результативных выездных  проверок без судебных  разбирательств, в общем объеме налоговых проверок; количество (снижение)  жалоб налогоплательщиков.

 Переход к партнерской модели взаимоотношений  налоговых органов с налогоплательщиками вовсе не означает необходимость  ослабления налогового контроля и снижения налоговых обязательств субъектов  экономики, в особенности в условиях  нестабильности экономики. Безусловно, повышение эффективности налогового   контроля невозможно без постоянного мониторинга и совершенствования  ее составных частей.

     Одним из актуальных на современном этапе проблем и факторов повышения эффективности организации налогового  контроля является  межведомственное взаимодействие  налоговых  органов с другими органами исполнительной власти. В настоящее   время информация для исчисления налогов поступает в ФНС России из 15 министерств и ведомств, и от качества получаемых  данных о налогоплательщиках, о транспортных   средствах, об адресатах   и т.д. зависит правильность формирования налоговых уведомлений. По данным ФНС РФ искажения и неточности в обмене  информацией, дублирование данных   составляет 85% жалоб от налогоплательщиков  и снижает эффективность работы налоговых органов.

         В этой связи обеспечение корректного обмена информацией  налоговых органов с   другими исполнительными органами должно  власти является из приоритетных задач и здесь необходим системный подход. Использование единой информационной базы, которая существует во многих развитых странах (например, в Германии, Норвегии, Франции),   является важным условием повышения эффективности уровня их взаимодействия.

          В современных условиях в США, Великобритании и в странах ЕС сложился общенациональный информационный комплекс, в рамках которого осуществляется непрерывный мониторинг кредитно-финансового положения и денежных операций практически всех  субъектов экономики (включая и российских граждан), на базе которых  созданы крупнейший центры по сбору, хранению и обработке финансовой информации.

В условиях РФ и ее регионов слабость  межведомственного взаимодействия  ослабляет эффективность работы фискальных органов и создает проблемы со сбором налогов.      Так, к примеру, в Республике Дагестан  в 2012 г.,  по такому  определяющему федеральному налогу как НДПИ,  из запланированных  32,6 млн. рублей фактически удалось мобилизовать в бюджет только   13,4 млн. рублей или 41,2 %.  Слабость межведомственного   взаимодействия   УФНС РФ по Республике Дагестан с природоохранными и правоохранительными органами  отрицательно повлияли на эффективность сбора НДПИ в бюджет.

       В 2013г. целях максимального учета резервов формирования собственных налоговых доходов муниципальных образований и улучшения результатов контрольной деятельности  были  заключены соглашения о взаимодействии между УФНС по Республике Дагестан и главами муниципальных образований. Однако,  отсутствие действенных и эффективных механизмов реализации межведомственных взаимодействий  приводит к тому, что большинство пунктов соглашений в практике не соблюдаются, что негативно влияет на  собираемость НДПИ  в бюджетную систему.

          В Республике Дагестан, как и в целом по РФ  весьма низкие объемы поступлений обеспечивает налог на имущество физических лиц.   В период 2009-2012гг.  удельный вес   данного налога в общем   мобилизации  налоговых платежей в бюджетную систему РФ по РД  не превышал 0,6%. 

Расширение налоговой  базы по налогу на имущество физических лиц напрямую зависит от полного учета объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам.   В   регионе  темпы роста поступлений  налога на имущество физических лиц явно несопоставимы с масштабами и объемом  возведения новых строений.   По налогу на имущество  физических  лиц на 1.01.2013 г.   в целом по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. рублей оформлено на льготные категории граждан. Кроме того,  в рамках подготовки к переписи населения,  было  выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов. Эти домостроения нигде не учтены. Соответственно с  владельцев,  не зарегистрированных квартир, не взимаются имущественный и  земельный налог, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья). 

Исходя из вышеизложенного, в РФ и в ее регионах назрела необходимость  совершенствования механизмов межведомственного взаимодействия  налоговых администраторов с другими органами исполнительной власти, создания системы сплошного контроля, владения, управления и движения собственности, финансовых  активов и доходов как основы противодействия налоговым правонарушениям.          Стратегическим направлением совершенствования работы налоговых органов является внедрение в практику новых, основанных на передовых информационных и аналитических технологиях, форм и методов налогового контроля.

       Наиболее  распространенные схемы  уклонения от налогообложения, основанные на использовании двойной бухгалтерии, а также сложных механизмах сокрытия объектов налогообложения, связанных с использованием фирм-однодневок, выявить на основе проверки учетной документации невозможно. Поэтому в настоящее время главной задачей налоговых органов, на решение которой должны быть направлены их усилия - это задача усиления аналитической составляющей работы налоговых органов.

         На современном этапе  РФ,  возможности роста мобилизации налоговых   доходов  в бюджеты всех уровней связаны с решением задач системного характера.  Выделим основные из них: формирование партнерской модели взаимоотношений  налоговых администраторов с налоговыми органами; совершенствование налогового законодательства; усиление  межведомственного взаимодействия администраторов налогов с другими государственными органами;  улучшение   налоговой дисциплины и устранением лазеек для уклонения от  уплаты налогов;  повышение   квалификации и   профессиональной компетентности   работников налоговых органов;  воспитание  налоговой культуры населения.

Литература

1. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового   администрирования.// Финансы.2011.№1.

2. Мусаева Х.М., Сиражутдинова С.И. К вопросу о сущности дефиниций  «налоговый контроль»  и оценке резервов роста налоговых доходов. // Финансы и кредит. 2013.№8 (536).

3.  Пайзулаев Р.И. Проблемы соблюдения налоговой дисциплины и методы борьбы с уклонением от налогов. // Налоги и налогообложение. 2012.№94(4).