Государственное регулирование налога на имущество и на транспорт в структуре местного бюджета Республики Казахстан

Шалаева Эльмира Агзамовна.

Западно-Казахстанский Инженерно-Гуманитарный Университет, Казахстан.

Государственное регулирование налога на имущество и на транспорт в структуре местного бюджета Республики Казахстан.

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах компетенции центрального исполнительного органа реализационные и контрольные функции в сфере обеспечения полноты и своевременности поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, производства и оборота табачных изделий, производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов.

Комитет имеет территориальные подразделения, являющиеся юридическим лицами в форме государственного учреждения, создаваемые и упраздняемые Правительством Республики Казахстан, к которым относятся налоговые департаменты по областям, городам Астане и Алматы, налоговые управления по районам, городам и районам в городах, а также налоговые департаменты на территории специальных экономических зон и межрайонные налоговые управления.

Налоговое Управление по городу Уральск является юридическим лицом в форме государственного учреждения, относится к Налоговому Департаменту по Западно – Казахстанской области.

Управление  в   своей   деятельности   руководствуется   Конституцией Республики   Казахстан,   законодательными   актами   и   законами   Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами. Финансирование Управления осуществляется за счет средств республиканского бюджета.

В Республике Казахстан в соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года № 548-11, введенного в действие с 1 января 2005 года, в бюджетную систему включены следующие виды и уровни бюджетов:

-республиканский бюджет;

-областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы;

-бюджет района (города областного значения).

Контроль за поступлением налогов на собственность в Налоговом Управлении по г. Уральск Республики Казахстан, осуществляет Отдел администрирования местных налогов администрирования местных налогов осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством республики Казахстан, нормативным. В своей работе отдел руководствуется конституцией Республики Казахстан, законами Республики Казахстан, указами и постановлениями президента республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями правительства Республики Казахстан, а также нормативными актами министерства государственных доходов РК.

Задачами отдела администрирования местных налогов являются:

А) участие в составлении плана контрольно-экономической работы отдела и её выполнение;

Б) участие в составлении отчёта 1-н, с предоставлением данных по сектору; (приложение Л)

В) контроль за правильностью и своевременностью представления деклараций физическими лицами по местным налогам (налог на имущество, землю, на транспортные средства);

Г) разъяснительная работа по налоговому законодательству среди налогоплательщиков;

Д) исполнение обзорных писем, участие в подготовке докладов, справок, информации и представление в налоговый комитет по г.Уральск. 

Отдел администрирования местных налогов обязан вести налоговый учет по налогу на землю, транспорт и налогу на имущество, контролировать уплату этих налогов и других непроизводственных платежей в бюджет. По вышеуказанным видам налогов производить в течении года уточнения изменений налогооблагаемой базы, а также рассылать извещения налогоплательщикам о начисленных суммах налога и осуществлять контроль за их уплатой в бюджет.

В результате проведенного анализа по налогу на транспортные средства с физических лиц за 2013,установлено, что на 01.01.2014 года:

•    процент не исполняющих налоговые обязательства по ЗКО составил 33,3 %, т.е просроченная задолженность составила 185 млн. тенге

      • по сравнению с 2012 годом сумма просроченной задолженности в ЗКО возросла на 24,8 %.

Таким образом, анализ сложившейся ситуации по налогу на транспортные средства с физических лиц, проведенный с учетом сведений налоговых управлений свидетельствует о неудовлетворительном состоянии проведения данной работы. Для улучшения администрирования налога на транспортные средства с физических лиц Налоговый Департамент усиливает работу по администрированию налога на транспортные средства и проводит ежеквартально следующие мероприятия:

•    проводит совместную работу с территориальными подразделениями уполномоченных государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в части проведения сверки и актуализации баз данных по транспортным средствам и их собственникам;

•    уточняет сведения по социальным статусам граждан, не являющихся плательщиками налога (по количеству и в разрезе категорий данных лиц);

•    принимает меры по взысканию сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, принять меры административного взыскания согласно КоАП РК, направить в суды заявления о вынесении судебного приказа и иски о взыскании сумм задолженности и т.д.

Так налог на транспортные средства составил 1088,4 млн. тенге, что составляет 1,32 % в формировании местного бюджета. Данную сумму поступила от 19136 налогоплательщиков юридических лиц, и 114401налогоплательщиков  физических лиц.

По налогу на имуществу от 196,8 тыс налогоплательщиков поступило 3542,1 млн тенге, что составляет 2,34 % в формировании местного бюджета.

Исследуя историю начисления налога на имущество следует отметить,  что по налогу на имущество с юридического лица до 2007 года ставка состовляла 1% от среднегодовой стоимости основных прозводственных и непроизводственных фондов, находящихся в собственности. Сейчас же, ставка состовляет 1,5 % и исчисляется налог на стоимость основных производственных фондов.[2]

Таблица 1.

Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:

Продолжение таблицы 1

    Следует так же отметить изменения по налогу на имущество физических лиц. В налоговом Кодексе 2013 года, базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки, определялась в зависимости от вида населенного пункта, была в 2 раза меньше, чем в 2014 году. Так, к примеру базовая стоимость одного квадратного метра жилища в 2013 году стоила 18000 тг, а после внесенных изменений стоимость в 2014 году составила 36000 тг.

При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

Изученное увеличение стоимости 1кв.м. жилья при определении налогооблагаемой базы, следует отметить, что Департамент по оценке недвижимости, в чью компетентность входит определение стоимости жилья, выдает результат который далеко не соответствует рыночной стоимости жилья, т.е увеличение – результат того, что следует максимально приблизить объект налогообложения к рыночной стоимости. Но это необходимо осуществлять поэтапно.

Рассматривая процесс налогообложения в целом по предприятию, отметим, что налог на имущество идет на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по КПН  и указанные изменения существенного влияния не оказало.

Литература:

1. Бюджетный Кодекс Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2014 г.)

2. http://www.salyk.gov.kz

3.Данные Налогового Управления по городу Уральск за 2014 год.