Государственное регулирование налога на имущество и на транспорт в структуре местного бюджета Республики Казахстан

Шалаева Эльмира Агзамовна.

Западно-Казахстанский Инженерно-Гуманитарный Университет, Казахстан.

Государственное регулирование налога на имущество и на транспорт в структуре местного бюджета Республики Казахстан.

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах компетенции центрального исполнительного органа реализационные и контрольные функции в сфере обеспечения полноты и своевременности поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, производства и оборота табачных изделий, производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов.

Комитет имеет территориальные подразделения, являющиеся юридическим лицами в форме государственного учреждения, создаваемые и упраздняемые Правительством Республики Казахстан, к которым относятся налоговые департаменты по областям, городам Астане и Алматы, налоговые управления по районам, городам и районам в городах, а также налоговые департаменты на территории специальных экономических зон и межрайонные налоговые управления.

Налоговое Управление по городу Уральск является юридическим лицом в форме государственного учреждения, относится к Налоговому Департаменту по Западно – Казахстанской области.

Управление  в   своей   деятельности   руководствуется   Конституцией Республики   Казахстан,   законодательными   актами   и   законами   Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами. Финансирование Управления осуществляется за счет средств республиканского бюджета.

В Республике Казахстан в соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года № 548-11, введенного в действие с 1 января 2005 года, в бюджетную систему включены следующие виды и уровни бюджетов:

-республиканский бюджет;

-областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы;

-бюджет района (города областного значения).

Контроль за поступлением налогов на собственность в Налоговом Управлении по г. Уральск Республики Казахстан, осуществляет Отдел администрирования местных налогов администрирования местных налогов осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством республики Казахстан, нормативным. В своей работе отдел руководствуется конституцией Республики Казахстан, законами Республики Казахстан, указами и постановлениями президента республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями правительства Республики Казахстан, а также нормативными актами министерства государственных доходов РК.

Задачами отдела администрирования местных налогов являются:

А) участие в составлении плана контрольно-экономической работы отдела и её выполнение;

Б) участие в составлении отчёта 1-н, с предоставлением данных по сектору; (приложение Л)

В) контроль за правильностью и своевременностью представления деклараций физическими лицами по местным налогам (налог на имущество, землю, на транспортные средства);

Г) разъяснительная работа по налоговому законодательству среди налогоплательщиков;

Д) исполнение обзорных писем, участие в подготовке докладов, справок, информации и представление в налоговый комитет по г.Уральск. 

Отдел администрирования местных налогов обязан вести налоговый учет по налогу на землю, транспорт и налогу на имущество, контролировать уплату этих налогов и других непроизводственных платежей в бюджет. По вышеуказанным видам налогов производить в течении года уточнения изменений налогооблагаемой базы, а также рассылать извещения налогоплательщикам о начисленных суммах налога и осуществлять контроль за их уплатой в бюджет.

В результате проведенного анализа по налогу на транспортные средства с физических лиц за 2013,установлено, что на 01.01.2014 года:

•    процент не исполняющих налоговые обязательства по ЗКО составил 33,3 %, т.е просроченная задолженность составила 185 млн. тенге

      • по сравнению с 2012 годом сумма просроченной задолженности в ЗКО возросла на 24,8 %.

Таким образом, анализ сложившейся ситуации по налогу на транспортные средства с физических лиц, проведенный с учетом сведений налоговых управлений свидетельствует о неудовлетворительном состоянии проведения данной работы. Для улучшения администрирования налога на транспортные средства с физических лиц Налоговый Департамент усиливает работу по администрированию налога на транспортные средства и проводит ежеквартально следующие мероприятия:

•    проводит совместную работу с территориальными подразделениями уполномоченных государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в части проведения сверки и актуализации баз данных по транспортным средствам и их собственникам;

•    уточняет сведения по социальным статусам граждан, не являющихся плательщиками налога (по количеству и в разрезе категорий данных лиц);

•    принимает меры по взысканию сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, принять меры административного взыскания согласно КоАП РК, направить в суды заявления о вынесении судебного приказа и иски о взыскании сумм задолженности и т.д.

Так налог на транспортные средства составил 1088,4 млн. тенге, что составляет 1,32 % в формировании местного бюджета. Данную сумму поступила от 19136 налогоплательщиков юридических лиц, и 114401налогоплательщиков  физических лиц.

По налогу на имуществу от 196,8 тыс налогоплательщиков поступило 3542,1 млн тенге, что составляет 2,34 % в формировании местного бюджета.

Исследуя историю начисления налога на имущество следует отметить,  что по налогу на имущество с юридического лица до 2007 года ставка состовляла 1% от среднегодовой стоимости основных прозводственных и непроизводственных фондов, находящихся в собственности. Сейчас же, ставка состовляет 1,5 % и исчисляется налог на стоимость основных производственных фондов.[2]

Таблица 1.

Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:

№ п/п

Категория населенного пункта

Базовая стоимость в тенге.

Абсолютное

отклонение в тенге.

 

Города

года

2014

2013

1

Алматы

60 000

30 000

       30 000

2

Астана

60 000

30 000

       30 000

3

Актау

36 000

18 000

       18 000

4

Актобе

36 000

18 000

       18 000

5

Атырау

36 000

18 000

       18 000

Продолжение таблицы 1

6

Караганда

36 000

18 000

       18 000

7

Кызылорда

36 000

18 000

       18 000

8

Кокшетау

36 000

18 000

       18 000

9

Костанай

36 000

18 000

       18 000

10

Павлодар

36 000

18 000

       18 000

11

Петропавловск

36 000

18 000

       18 000

12

Талдыкорган

36 000

18 000

       18 000

13

Тараз

36 000

18 000

       18 000

14

Уральск

36 000

18 000

       18 000

15

Усть-Каменогорск

36 000

18 000

       18 000

16

Шымкент

36 000

18 000

       18 000

17

Города областного значения

12 000

12 000

0

18

Города районного значения

6 000

6 000

0

19

Поселки

4 200

4 200

0

20

Села

2 700

2 700

0

    Следует так же отметить изменения по налогу на имущество физических лиц. В налоговом Кодексе 2013 года, базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки, определялась в зависимости от вида населенного пункта, была в 2 раза меньше, чем в 2014 году. Так, к примеру базовая стоимость одного квадратного метра жилища в 2013 году стоила 18000 тг, а после внесенных изменений стоимость в 2014 году составила 36000 тг.

При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

Изученное увеличение стоимости 1кв.м. жилья при определении налогооблагаемой базы, следует отметить, что Департамент по оценке недвижимости, в чью компетентность входит определение стоимости жилья, выдает результат который далеко не соответствует рыночной стоимости жилья, т.е увеличение – результат того, что следует максимально приблизить объект налогообложения к рыночной стоимости. Но это необходимо осуществлять поэтапно.

Рассматривая процесс налогообложения в целом по предприятию, отметим, что налог на имущество идет на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по КПН  и указанные изменения существенного влияния не оказало.

Литература:

1. Бюджетный Кодекс Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2014 г.)

2. http://www.salyk.gov.kz

3.Данные Налогового Управления по городу Уральск за 2014 год.